进项税额抵扣会计分录如何处理？财务新人1天速成秘籍+小微企业精准抵扣攻略

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还在为进项税额抵扣会计分录焦头烂额吗？刚入行的财务新人常常被复杂的税务处理搞得晕头转向，尤其是面对增值税进项税的账务处理时，稍有不慎就可能引发后续申报风险。其实，掌握核心逻辑与操作要点，完全可以在一天内快速上手，实现从“小白”到“熟练工”的跨越。本文专为初入财务岗位的从业者量身打造，深入剖析进项税额抵扣的会计处理全流程，涵盖政策依据、实操细节、常见误区、系统应用以及风险防控等多个维度，助你构建完整知识体系，从容应对日常账务工作。

一、政策法规维度：理解进项税抵扣的法律基础

我国现行增值税制度下，进项税额抵扣并非无条件行为，而是建立在《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、国家税务总局发布的各类公告和规范性文件的基础之上。合法有效的增值税专用发票是进行进项税抵扣的前提条件之一，纳税人必须取得符合规定的抵扣凭证，且所购货物、劳务、服务用于应税项目，才能申请抵扣。若涉及免税项目、集体福利或个人消费等非应税用途，则对应的进项税不得抵扣，这一基本原则贯穿于所有会计处理之中。

近年来，随着“营改增”的全面实施以及电子发票的推广，可抵扣范围和凭证类型也不断扩展。除了传统的增值税专用发票外，机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票（计算抵扣）、通行费电子普通发票等也被纳入合规抵扣凭证范畴。财务人员需持续关注政策动态，确保所依据的法规版本最新有效，避免因信息滞后导致错误入账或税务稽查风险。

二、会计核算维度：进项税额抵扣的标准账务处理流程

在企业日常采购活动中，当取得合规的增值税专用发票并确认可以抵扣后，应按照权责发生制原则及时进行会计处理。以一般纳税人购进原材料为例，若不含税价款为100万元，增值税税率为13%，则会计分录为：借：原材料 1,000,000，应交税费——应交增值税（进项税额）130,000；贷：银行存款/应付账款 1,130,000。该分录清晰反映了资产增加与可抵扣税额的确认过程，是标准的进项税会计处理范式。

对于分期抵扣项目，如不动产进项税，原规定需分两年抵扣（60%+40%），虽然后续政策已调整为一次性抵扣，但仍提醒财务人员注意特殊资产类别的处理差异。此外，在发生退货、折扣或发票作废等情况时，需做红字冲销处理，即通过负数金额冲减原“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，确保账面数据与实际业务一致。这类调整分录虽不频繁，但一旦出错将直接影响纳税申报准确性。

三、票据管理维度：发票认证与勾选确认的操作要点

自2017年起，增值税一般纳税人取消了纸质发票的扫描认证方式，全面推行通过增值税发票综合服务平台进行发票选择确认。每月初，财务人员需登录平台，对上月取得的专用发票进行查询、筛选和勾选操作，确认用于申报抵扣的发票清单。这一流程虽属税务操作环节，但直接关系到账务处理的完整性与合规性，因此会计人员必须与税务岗位密切配合，确保勾选数据与账面记录一致。

平台还提供发票状态查询功能，包括是否已开具、是否已被红冲、是否异常等信息。若发现某张发票显示为“缺联”、“失控”或“作废”，即使已做账也不能作为抵扣依据，必须立即调账处理。实践中，部分企业因供应商开票不规范或走逃失联，导致大量发票无法抵扣，造成经济损失。因此，建立完善的发票台账管理制度，定期核对平台勾选结果与会计凭证，是防范此类风险的关键举措。

四、行业应用场景维度：不同业务模式下的进项税处理差异

制造业企业在原材料采购中产生的进项税较为集中，通常伴随大额资金流动和长期合同执行，其进项税会计处理相对稳定。然而，在产品生产过程中若涉及委托加工、设备租赁或技术服务外包等情形，进项税的归属判断则更为复杂。例如，委托加工物资支付的加工费所含增值税，只要用于连续生产应税产品，即可全额抵扣，相应分录为：借：委托加工物资，应交税费——应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。

相比之下，现代服务业如信息技术、咨询、广告等行业，其成本结构更多体现为人力成本和服务采购，进项税来源分散但单笔金额较小。这类企业常面临差旅费、会议费、办公软件订阅费等支出的发票获取难题。以员工出差住宿为例，若取得的是增值税专用发票，且属于公司公务行为，其进项税可正常抵扣；但若为个人消费性质或仅取得普通发票，则无法抵扣。这要求企业在费用报销制度中明确发票要求，并加强前端审核力度。

五、风险控制与审计维度：防范虚抵与错抵的内部控制机制

进项税额抵扣虽为企业减轻税负的重要手段，但也成为税务机关重点监管领域。虚开发票、虚假交易、变名销售等违法行为屡见不鲜，极易引发重大税务风险。企业内部应建立三流合一审查机制，即合同流、资金流、发票流必须相互匹配，任何一项缺失或矛盾都可能导致抵扣无效。例如，付款对象与开票单位不一致，即便持有专票也不得抵扣，这一点在集团关联交易中尤为敏感。

从审计角度看，外部会计师事务所在年报审计中会重点关注“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的真实性与完整性。他们会抽查大额采购发票、核对进项税转出情况、验证进项税分配合理性，并评估企业是否存在延迟认证、跨期抵扣等问题。企业应提前做好资料归档工作，保留完整的业务证据链，包括合同、出入库单、验收报告、付款凭证等，以应对内外部检查压力。

进项税额抵扣的会计处理远不止是一组简单的借贷分录，它背后承载着政策理解、业务实质、票据合规与风险意识的多重考验。对于财务新人而言，速成的关键不在于死记硬背分录模板，而在于建立起系统化的思维框架：既要懂政策边界，又要通实务操作；既要会做账，也要能控险。真正的专业能力，体现在面对一张发票时，不仅能准确做出会计处理，更能预判其潜在的税务影响与合规隐患。唯有如此，才能在纷繁复杂的财税世界中站稳脚跟，成长为值得信赖的财务专业人士。

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1. 小微企业进项税额抵扣的政策背景与基本逻辑

在当前税务环境持续优化的背景下，进项税额抵扣会计分录如何处理 小微企业精准抵扣攻略成为众多小微企业主关注的核心议题。国家为减轻中小企业税负压力，出台了一系列增值税优惠政策，允许符合条件的小规模纳税人和一般纳税人，在取得合规增值税专用发票后，将对应的进项税额用于抵扣销项税额，从而降低实际应纳税额。这项机制不仅提升了企业现金流的使用效率，也鼓励企业规范采购流程、提升财务管理水平。

所谓进项税额抵扣，是指企业在购进货物、接受服务等过程中支付的增值税（即进项税），可以在其销售商品或提供服务产生的销项税中予以扣除。对于年销售额未超过规定标准且会计核算健全的小型微利企业而言，若登记为一般纳税人身份，便具备了进行进项税抵扣的资格。这不仅是合法节税的重要手段，更是企业财务管理精细化的表现。精准执行抵扣操作，有助于避免多缴税款，同时防范税务风险。

具体操作上，企业需确保所有抵扣凭证真实有效，包括取得合法的增值税专用发票、海关进口增值税缴款书、农产品收购发票等。第一步是采购环节索取合规票据；第二步由财务人员核对发票信息是否完整准确，如销售方名称、纳税人识别号、金额、税率、税额等；第三步是在增值税发票综合服务平台完成发票勾选确认；第四步根据当期可抵扣情况，在申报期内填报《增值税纳税申报表》及其附列资料。整个流程必须与业务实质相符，严禁虚开发票或虚构交易。

这一流程的功能在于打通“票—账—税”链条，实现税务数据闭环管理。其价值体现在直接减少企业现金流出，提高利润率。例如某小型制造企业月均采购原材料含税价50万元，适用13%税率，则可抵扣进项税约5.75万元，若当月销项税为8万元，实际只需缴纳2.25万元增值税，相比全额缴税节省近六成。注意点在于：发票认证期限已取消但建议及时处理；跨期发票不得随意抵扣；用于免税项目或集体福利的进项不得抵扣。一旦疏忽，轻则补税罚款，重则影响信用评级。

2. 会计科目设置与账务处理规范

正确设置会计科目是落实进项税额抵扣会计分录如何处理 小微企业精准抵扣攻略的基础前提。许多小微企业因会计基础薄弱，常出现科目混乱、归集不清的问题，导致后期对账困难甚至税务稽查风险。按照《企业会计准则第16号——政府补助》及相关增值税会计处理规定，企业应当在“应交税费”科目下设立“应交增值税”明细账户，并进一步细分为“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“进项税额转出”等多个专栏，形成清晰的税务核算结构。

说明上，“进项税额”专栏专门记录企业购入货物或接受应税劳务时支付并准予抵扣的增值税额。该科目的借方发生额代表可抵扣的进项增加，贷方通常无发生额，期末余额一般在借方，反映尚未抵扣完的留抵税额。这种分类方式使得每一笔涉税交易都有据可查，便于月末结转与申报比对。功能上它实现了税务数据与财务报表的数据联动，支持管理层掌握真实的税负水平。

执行步骤包括：第一，在收到合规增值税专用发票当日，依据发票注明的税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”；第二，按不含税金额借记相关成本费用科目，如“原材料”、“管理费用”等；第三，按价税合计金额贷记“银行存款”或“应付账款”。举例来说，企业购买办公设备一台，不含税价10,000元，税额1,300元，付款11,300元，则会计分录为：借：固定资产 10,000，应交税费——应交增值税（进项税额）1,300；贷：银行存款 11,300。此分录必须与原始凭证一一对应。

该做法的价值在于确保账务合规、申报一致，避免因账税差异引发质疑。特别需要注意的是，只有用于应税项目的进项才能全额计入“进项税额”，若部分资产兼用于免税项目，则需按比例做进项税额转出。另外，简易计税方法下的项目所对应进项不得抵扣，也不得入账。曾有企业将用于职工食堂装修的材料进项税全部抵扣，被税务机关认定为违规，最终追缴税款并加收滞纳金。因此，科目使用必须严格遵循用途判定原则。

3. 发票获取与合规性审核要点

发票作为抵扣的法定依据，决定了进项税额抵扣会计分录如何处理 小微企业精准抵扣攻略能否顺利落地。现实中不少小微企业因供应商无法开具专票，或财务人员缺乏甄别能力，导致大量本可抵扣的进项流失。一张合格的增值税专用发票不仅是交易真实性证明，更是税务机关认可抵扣权利的唯一凭证。没有合规发票，即便实际支付了增值税也无法抵扣，相当于企业承担了额外税负。

所谓合规发票，是指由税务系统开出、要素齐全、信息真实、通过验证的电子或纸质专票。其核心要素包括：发票代码、号码、开票日期、购销双方名称及税号、地址电话、开户行及账号、货物或服务名称、规格型号、单位数量、单价金额、税率、税额、开票人签名、发票专用章等。任何一项缺失或错误都可能导致无法抵扣。功能上，它是连接业务流与税务流的关键载体，保障企业合法权益不受侵害。

执行步骤如下：第一步，在签订合同前明确要求供应商具备一般纳税人资格并承诺开具增值税专用发票；第二步，收货或接受服务后立即索要发票原件或电子版；第三步，登录全国增值税发票查验平台逐张核验真伪；第四步，检查发票内容与实际交易是否一致，尤其是品名、数量、金额；第五步，将发票移交财务人员扫描归档并录入系统。以一家商贸公司为例，其从外地采购一批日用品，对方起初只愿开普票，经协商增加3%开票费后改为专票，最终获得1.8万元进项税抵扣，远超开票成本。

此举带来的价值显而易见：既降低了整体税负，又增强了议价能力。注意点在于不能接受“替开”、“代开”发票，即使金额匹配也属违法行为；发票抬头必须为企业全称和统一社会信用代码，个人名字或简称无效；农产品收购发票虽可计算抵扣，但手续复杂且需备案；电子专票与纸质效力相同，但需防止重复报销。忽视这些细节，极易造成“票有问题、税被退回”的被动局面。

4. 增值税申报系统的实操对接

完成发票采集和账务处理后，关键一步是将数据准确导入增值税申报系统，这是践行进项税额抵扣会计分录如何处理 小微企业精准抵扣攻略的最终出口。目前各地普遍推广电子税务局平台，企业需通过“增值税发票综合服务平台”完成发票勾选、确认和下载数据，再导入到申报软件中生成正式报表。这一过程若操作不当，会出现“账上有票、系统没勾选”的尴尬情形，导致本可抵扣的进项未能体现，白白多缴税款。

说明上，发票勾选功能允许企业在规定期限内自主选择哪些发票参与本期抵扣，替代了过去的扫描认证模式，极大提升了灵活性。企业可根据资金安排、销售节奏等因素合理规划抵扣进度。功能上它实现了税控系统与征管系统的无缝衔接，提高了申报效率和准确性。价值在于赋予企业更大的税务筹划空间，避免集中抵扣带来的波动风险。

详细步骤为：第一，使用税控数字证书登录增值税发票综合服务平台；第二，进入“发票抵扣勾选”模块，设定所属税款所属期；第三，输入发票代码、号码或上传批量文件进行查询；第四，勾选拟用于本期抵扣的发票，并点击“确认提交”；第五，进入“抵扣统计”页面查看汇总结果，生成《抵扣明细表》；第六，导出XML格式数据文件；第七，打开电子税务局或第三方报税工具，导入该文件并填充至申报表附表二相应栏次。例如某服务类企业当月收到23张专票，总税额4.6万元，全部勾选确认后，申报表自动带入“本期认证相符且本期申报抵扣”栏，无需手动填写。

这里的关键注意点包括：勾选后必须点击“确认”才算生效，仅勾选不确认无效；跨月勾选需谨慎，避免重复抵扣；异常发票（如失控、作废）无法勾选，应及时联系销售方重新开具；每月截止时间通常为申报截止日前两天，逾期将顺延至下期。曾有一家企业因忘记最后一步“确认提交”，导致当月5万元进项未被纳入申报，被迫多缴增值税近万元。因此，每一步操作都必须双人复核，杜绝人为失误。

5. 进项税额转出的场景识别与处理

并非所有进项税都能一概抵扣，某些特定用途必须做进项税额转出处理，这也是进项税额抵扣会计分录如何处理 小微企业精准抵扣攻略中不可忽视的一环。国家明确规定，用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物、服务所负担的进项税，不得从销项税额中抵扣。若已抵扣，须在用途改变当期做转出处理。忽略这一点，会导致税务机关认定为偷逃税行为，面临补税、罚款甚至行政处罚。

举例来说，企业购买一批空调，其中60%安装在生产车间（用于应税产品生产），40%安装在员工宿舍楼（属于集体福利），那么只有60%的进项税可以抵扣，剩余40%必须做转出。说明上，进项税额转出是一种反向调整机制，通过贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，冲减原已确认的可抵扣额度。功能上它体现了税收中性原则，防止税收优惠被滥用。价值在于帮助企业规避重大合规风险，维持良好的税务信誉。

具体执行步骤为：第一，识别资产或费用的实际用途，判断是否存在非应税使用情形；第二，计算应转出的进项税额，可按比例分摊或直接归属；第三，编制会计分录：借记相关成本费用科目（如“应付职工薪酬”、“管理费用”），贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”；第四，在增值税申报表附表二中填报“进项税额转出额”及相关明细栏次。例如某公司购入一辆商务车总价22.6万元（含税），取得专票税额2.6万元，后决定一半用于高管公务、一半用于接送客户旅游观光（免税服务），则需转出1.3万元进项税，会计处理为：借：管理费用 13,000；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）13,000。

注意点在于：转出必须发生在用途变更的当月，不得滞后；外购礼品赠送给客户视同销售，对应的进项可抵扣，但用于内部员工发放则属于集体福利，需转出；不动产改变用途的，还需按净值计算转出额；农产品计算抵扣的也需同步转出。很多企业误以为只要取得专票就能全抵，结果在税务稽查中被重点查处。精准识别转出场景，是实现真正合规抵扣的前提。

6. 留抵退税政策的应用时机与条件

近年来，国家推出大规模留抵退税政策，为拥有长期进项大于销项的企业提供了宝贵的现金流支持，这也让进项税额抵扣会计分录如何处理 小微企业精准抵扣攻略有了更深层次的意义。特别是对于初创期、扩张期的小型企业，前期投入大、收入增长慢，往往形成大量留抵税额。过去这部分只能结转下期继续抵扣，但现在符合条件的企业可申请退还部分或全部留抵税额，相当于获得一笔无息财政资金注入。

说明上，留抵退税是指纳税人期末留抵税额达到一定标准，并满足行业、信用等级、纳税遵从等条件时，可向主管税务机关申请将尚未抵扣的进项税额提前返还。功能上它打破了“只抵不退”的传统局限，加速了资金回笼周期。价值极为显著：一家制造业小微企业若累计留抵达50万元，成功退税后可用于支付工资、采购原料或偿还债务，极大缓解经营压力。

操作步骤包括：第一，连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月不低于50万元（先进制造业门槛更低）；第二，纳税信用等级为A级或B级；第三，近三年无骗取留抵退税、出口退税或虚开发票行为；第四，未享受即征即退、先征后返政策；第五，通过电子税务局提交《退（抵）税申请表》及相关资料；第六，配合税务机关开展实地核查；第七，等待审批通过后，税款将直接打入企业对公账户。例如某新能源设备安装公司在疫情后恢复建设，前期采购设备产生大量进项，2023年二季度末留抵达87万元，经申请获批退税72万元，极大支撑了后续项目推进。

需要注意的是，申请期间不得随意注销税控设备或变更主营业务；退税后36个月内不得再次申请同类优惠；若发现虚假申报将被追回退税款并列入黑名单。此外，退税不影响后续正常抵扣，仍可继续累积新的留抵。企业应结合自身发展阶段主动评估是否符合资格，不应因不了解政策而错失红利。精准把握留抵退税窗口期，是现代小微企业财务管理的重要策略之一。

7. 跨期发票与暂估入库的协调处理

在实际运营中，经常出现发票滞后到达的情况，比如年底采购货物但发票次年才收到，这就引出了进项税额抵扣会计分录如何处理 小微企业精准抵扣攻略中的一个典型难题：跨期发票如何合规处理？若不做妥善安排，要么当期少抵扣造成多缴税，要么提前抵扣被认定为违规。正确的做法是结合暂估入库与发票匹配机制，在保证账实相符的前提下实现税务最优。

说明上，暂估入库是指企业在货物已到、发票未到的情况下，先按合同价或市场价估算成本入账，待发票到达后再进行调整。这一做法符合权责发生制原则，能真实反映各期经营成果。功能在于平滑利润波动，避免因发票延迟导致成本集中在某一月份。价值体现在提升财务报表的准确性和可比性，同时也为进项税抵扣争取最大时间窗口。

具体执行步骤为：第一，月底前盘点已收货但未取得发票的采购项目；第二，根据采购合同或报价单确定不含税单价，编制暂估入库单；第三，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“应付账款——暂估应付款”；第四，次月初红字冲回暂估分录；第五，待收到正式发票后，按正常流程做采购入账及进项税抵扣。例如某餐饮连锁店12月28日接收一批冷冻食材，供应商承诺元旦后寄票，财务据此暂估入账8万元，次年1月5日收到专票显示不含税价7.9万元、税额1.027万元，随即冲回原分录并重新入账。

注意点在于：暂估金额不宜偏离实际过多，否则会被视为调节利润；红字冲回应在次月首个工作周内完成；跨年暂估必须在汇算清缴前取得发票方可税前扣除；发票到达后必须在180天内完成勾选抵扣（现行政策已取消期限但仍建议及时处理）。一些企业图省事长期挂账“暂估应付款”，最终导致发票遗失或超期无法抵扣，损失严重。建立完善的暂估管理制度，是实现精准抵扣的重要保障。

8. 财务系统与自动化工具的集成应用

随着数字化转型深入，越来越多小微企业开始借助财务软件、ERP系统乃至AI工具来提升税务处理效率，这也深刻改变了进项税额抵扣会计分录如何处理 小微企业精准抵扣攻略的传统模式。手工录入发票、人工核对数据的方式不仅耗时耗力，而且极易出错。通过将税控设备、发票平台与财务系统打通，企业可以实现发票自动采集、智能分类、一键生成凭证、实时监控抵扣状态，大幅降低操作风险。

这类系统的本质是将税务规则嵌入业务流程，实现“交易发生即触发税务动作”。例如，当采购订单验收完成后，系统自动提示索要发票；发票扫描上传后，OCR技术识别关键字段并校验真伪；匹配成功后自动生成标准会计分录，推送至总账模块；同时同步更新增值税申报台账，提醒勾选时间。功能上它构建了端到端的税务自动化链条，减少了人为干预环节。价值在于节省人力成本、提升响应速度、增强合规可控性。

实施路径包括：第一，选择支持发票接口对接的主流财务软件（如用友、金蝶、浪潮等）；第二，开通税控盘或税务UKey的API权限；第三，配置发票接收邮箱或高拍仪设备用于批量导入；第四，设定规则引擎，如按供应商分类设置默认会计科目；第五，启用自动凭证生成功能，设定审批流；第六，定期运行抵扣预警报告，识别即将到期未勾选发票；第七，与电子税务局完成数据联通，实现申报表一键上传。例如某电商企业接入智能财税系统后，每月处理200+张进项发票的时间从3天缩短至2小时，差错率降为零。

需要注意的是，系统不能完全替代人工判断，尤其在涉及进项税额转出、混合用途分摊等复杂场景时仍需专业审核；初始配置必须由懂税懂账的人员完成，避免规则设错导致连锁错误；数据备份机制必须健全，防止系统故障丢失原始记录；不同品牌软件间可能存在兼容问题，需提前测试。盲目依赖系统而不理解底层逻辑，反而会放大风险。真正的高效，是人机协同下的精准控制。

9. 税务稽查应对与合规自检机制建设

在税务监管日益智能化的今天，企业面临的稽查概率显著上升，因此构建内部合规自检机制已成为落实进项税额抵扣会计分录如何处理 小微企业精准抵扣攻略的最后一道防线。税务机关通过大数据比对，能够快速发现“进销不符”、“长期零申报”、“突增抵扣”等异常信号，一旦触发预警，企业将面临实地检查、资料调取、询问笔录等一系列程序。缺乏准备的企业往往措手不及，甚至因原始资料缺失而被迫承认问题。

说明上，合规自检是指企业定期模拟税务稽查视角，对发票流、资金流、合同流、物流“四流合一”情况进行全面排查。功能在于提前发现问题、主动纠正偏差，把风险化解在外部检查之前。价值不仅在于避免处罚，更在于建立可持续的税务健康管理体系，提升整体治理水平。一个经得起查的账目，才是真正有价值的账目。

执行步骤为：第一，成立由财务负责人牵头的自查小组，制定年度稽查预案；第二，梳理近三个年度的所有进项发票，按供应商、金额、用途分类建档；第三，逐张核对发票真伪、勾选状态、入账时间、对应凭证；第四，检查是否存在非正常抵扣情形，如关联方交易定价不合理、发票品名与经营范围不符；第五，复核进项税额转出是否到位；第六，生成《进项税抵扣合规性自查报告》并存档备查；第七，针对发现的问题制定整改措施，必要时主动补税更正申报。例如某建材公司每年三季度开展专项自查，曾自行发现两笔共计9.8万元的咨询费发票存在接受虚开发票嫌疑，及时作进项转出并更换服务商，成功规避后续稽查风险。

注意点包括：自查频率不应低于一年一次，重大变动期间应增加频次；所有整改过程必须保留书面记录；不得销毁或隐匿任何原始凭证；面对正式稽查时应积极配合但不轻易签字确认结论；聘请专业机构协助不是逃避责任，而是提升应对质量。很多企业抱着侥幸心理，认为“小企业不会被查”，实则恰恰相反，小微企业的不规范操作更容易成为重点筛查对象。唯有常态自检，方能从容应对外审。

进项税额抵扣会计分录如何处理相关问答

进项税额抵扣的基本会计分录如何处理？

企业在购进货物、接受应税劳务或服务时，取得合法有效的增值税专用发票，其中注明的增值税额可作为进项税额进行抵扣。相应的会计分录为：借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，借记相关成本或费用科目，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。例如，企业采购原材料并取得专票，应将税额部分计入进项税额抵扣明细科目。

什么情况下不能进行进项税额抵扣？

根据现行税法规定，并非所有购进项目的进项税额均可抵扣。例如，用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物，其对应的进项税额不得抵扣。此时，企业需将该部分税额直接计入相关资产或费用成本中，不做抵扣处理。会计分录应为：借记“管理费用”或“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。

进项税额抵扣后发生退货如何调整会计分录？

若企业已对某笔交易进行进项税额抵扣，后续发生退货或取得税务机关开具的《开具红字增值税专用发票信息表》，则需冲减原抵扣税额。会计处理为：借记“银行存款”或“应付账款”（红字），贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”（红字），同时调整相关存货或成本科目。这一操作确保了增值税抵扣链条的准确性与合规性。