各种税金的会计分录实战演练与月末结转技巧：涵盖小规模及一般纳税人案例

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你是否曾因一笔看似简单的税金分录，导致整张财务报表失衡？

在日常会计工作中，许多财务人员往往将税金处理视为“例行公事”，认为只要照搬模板就能应付。然而现实中，一笔错误的税金分录不仅可能引发税务稽查风险，更可能导致企业利润虚增或虚减，影响管理层决策。尤其在小规模纳税人与一般纳税人之间，税种适用、计税方式、发票管理以及会计科目的使用存在显著差异，稍有不慎就会陷入“合规陷阱”。以增值税为例，同样是销售商品，小规模纳税人采用简易计税方法，而一般纳税人则需区分销项税额与进项税额，涉及应交税费——应交增值税（销项税额）、应交税费——待认证进项税额等多个明细科目。这种复杂性要求会计人员不仅要掌握准则条文，更要具备实战判断能力。本文将通过真实业务场景还原，深入剖析各类税金的会计分录逻辑，并结合不同类型纳税人的实务操作，帮助财务从业者构建系统化、精准化的税务账务处理思维。

增值税会计处理：从开票到抵扣的全流程拆解

增值税作为我国第一大税种，其会计处理贯穿企业经营全过程。对于一般纳税人而言，增值税的核算远不止“销项减进项”那么简单。当企业开具一张含税销售额为109,000元的专用发票，税率9%时，正确的会计分录应为借记银行存款109,000元，贷记主营业务收入100,000元，贷记应交税费——应交增值税（销项税额）9,000元。而在采购环节，若取得合规专票，支付价税合计56,500元，其中进项税额6,500元，则应借记原材料50,000元、应交税费——应交增值税（进项税额）6,500元，贷记银行存款56,500元。值得注意的是，若发票尚未认证，应先计入“应交税费——待认证进项税额”，待认证通过后再转入进项税额明细。而对于小规模纳税人，由于不能抵扣进项税，所有购进货物所含税款均需直接计入成本，例如购入一批办公用品花费1,030元，应全额借记管理费用1,030元，贷记银行存款1,030元。这种根本性的差异决定了两类纳税人在账务结构上的本质区别，也凸显了准确划分纳税人身份的重要性。

企业所得税汇算清缴前的账务调整实战

企业所得税的会计处理不同于其他流转税，它具有滞后性和调整性特征，通常在年度终了后才进行最终结算。这就意味着企业在日常账务中需设置“所得税费用”和“应交税费——应交企业所得税”两个核心科目，并在季度预缴和年度汇算时动态调整。假设某企业2023年利润总额为80万元，经纳税调整后应纳税所得额为85万元，适用税率25%，则应纳所得税21.25万元。此时会计分录为借记所得税费用21.25万元，贷记应交税费——应交企业所得税21.25万元。但若前期已预缴18万元，则年末只需补缴3.25万元，次年实际补缴时再借记应交税费——应交企业所得税3.25万元，贷记银行存款3.25万元。特别需要注意的是，诸如业务招待费超支、广告费超标、罚款支出等不可扣除项目，必须在账外进行纳税调整，不能直接修改账面利润。这就要求企业在日常核算中建立完善的备查簿制度，确保每一笔调整都有据可依。此外，高新技术企业享受15%优惠税率的情形下，还需单独确认递延所得税资产或负债，进一步增加账务复杂度。

附加税费的联动机制与常见误区

城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加这三项附加税费虽非主体税种，但其“依附性”极强，完全以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据。这意味着它们不会独立产生，而是随主税种的变动而联动变化。例如，某月企业实际缴纳增值税10万元，所在地城建税率为7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，则应计提附加税费合计1.2万元。正确分录为借记税金及附加1.2万元，贷记应交税费——应交城市维护建设税7,000元、应交税费——应交教育费附加3,000元、应交税费——应交地方教育附加2,000元。这里容易出现的误区是：有些会计人员误将附加税费按销售额比例估算，或在未实际缴纳税款前就提前计提，造成损益波动。实际上，附加税费应在“实际缴纳”增值税之后才发生计提义务。另外，在月末结转时，“税金及附加”科目余额需全部转入“本年利润”，直接影响当期净利润。对于小规模纳税人来说，虽然增值税采用简易征收，但附加税费的计算规则完全一致，因此同样需要关注其对利润表的影响路径。

个人所得税代扣代缴中的账务迷局

作为企业代扣代缴义务人，个人所得税的会计处理常被忽视其完整性。很多会计只记得发放工资时扣除个税，却忽略了整个流程应包含计提、代扣、上缴三个阶段。以某员工月薪15,000元，专项扣除4,000元，专项附加扣除3,000元为例，其应纳税所得额为8,000元，适用税率10%，速算扣除数210，应扣个税590元。完整的账务链条应为：首先在计提工资时，借记管理费用——工资15,000元，贷记应付职工薪酬——工资15,000元；其次在发放工资时，借记应付职工薪酬——工资15,000元，贷记银行存款14,410元，贷记应交税费——应交个人所得税590元；最后在申报缴纳时，借记应交税费——应交个人所得税590元，贷记银行存款590元。这一过程看似简单，但在年终奖单独计税、股权激励、劳务报酬等多种情形下，个税计算方式各异，账务处理也随之变化。更关键的是，若企业未及时申报缴纳，产生的滞纳金和罚款不得在企业所得税前扣除，反而会加重企业负担。因此，建立规范的个税台账系统至关重要。

印花税与房产税：那些容易被忽略的小税种

尽管印花税和房产税金额相对较小，但因其覆盖面广、政策细节多，极易成为税务稽查的突破口。以印花税为例，企业签订购销合同、借款合同、财产租赁合同等均需贴花。过去采用“三自”纳税方式（自行计算、自行购买、自行贴花），现在多数地区已改为按期申报。例如，企业当月签订销售合同金额200万元，购货合同150万元，适用税率万分之三，则应纳印花税1,050元。会计分录为借记税金及附加1,050元，贷记应交税费——应交印花税1,050元。值得注意的是，技术合同、加工承揽合同等特殊合同适用不同税率，且部分合同如资金账簿已改为按实收资本与资本公积合计金额的万分之二点五缴纳，这些细节都需准确把握。至于房产税，自用房产按房产原值70%乘以1.2%计算，出租房产则按租金收入12%计算。某公司自有办公楼原值1,000万元，应每年计提房产税8.4万元，分月计提即每月7,000元，借记税金及附加7,000元，贷记应交税费——应交房产税7,000元。这些小税种虽不起眼，但长期累积也可能形成较大税务风险。

跨纳税人身份转换中的会计衔接难题

随着企业规模扩大，从小规模纳税人升级为一般纳税人已成为常态，但这一转变带来的账务衔接问题却常被低估。最典型的挑战出现在库存商品和固定资产的进项税处理上。根据税法规定，企业在登记为一般纳税人后，可对原有存货和固定资产对应的进项税额进行一次性抵扣。假设转换日企业库存原材料账面价值为50万元，若取得合法进货发票且符合抵扣条件，按平均税率13%测算，理论上可确认进项税额约6.5万元。此时应做调整分录：借记应交税费——应交增值税（进项税额）6.5万元，贷记库存商品6.5万元。此举不仅改变了资产结构，还会影响后续毛利率计算。同时，原有的简易计税账户体系需全面重构，新增“应交增值税”多个二级明细科目，并启用增值税发票管理系统。在这个过程中，历史数据迁移、期初余额录入、新旧系统对接等问题层出不穷。因此，建议企业在身份转换前至少预留一个月时间进行账务梳理与系统调试，避免因技术准备不足导致申报延误。

智能化工具如何重塑税金会计处理效率

面对日益复杂的税收政策与高频的申报要求，传统手工做账模式已难以满足现代企业的需求。尤其是在多税种、多期间、多纳税人类型并存的情况下，人工操作不仅效率低下，而且极易出错。此时，借助专业的财务软件实现自动化处理成为必然选择。畅捷通旗下的好会计软件正是针对中小企业财税痛点设计的一体化解决方案。该产品支持小规模与一般纳税人双模式切换，内置智能票据识别功能，能自动提取发票信息并生成标准会计分录；对于增值税、企业所得税、附加税费等主要税种，系统可根据最新税率自动计算应纳税额，并生成完整账务记录；更值得一提的是，其独有的“税负预警”模块可实时监控各项税负率变动，提前提示异常波动，帮助企业规避潜在风险。此外，软件还集成电子税务局接口，实现一键报税、凭证自动归档等功能，大幅缩短月末结账周期。通过数字化手段，原本耗时数天的税金核算工作如今可在几小时内完成，让财务人员从繁琐事务中解放出来，更多聚焦于数据分析与决策支持。

总结：构建系统化税金会计思维才是破局之道

综观各类税金的会计处理，我们不难发现，单纯的分录记忆并不能真正解决问题，唯有建立起系统化的财税认知框架，才能应对千变万化的实务场景。从增值税的进项销项匹配，到企业所得税的跨期调整；从附加税费的联动机制，到个税代扣的全流程管控；再到小税种的合规覆盖与纳税人身份转换的平稳过渡，每一个环节都考验着会计人员的专业素养与综合判断力。更重要的是，随着税收征管信息化程度不断提高，金税四期系统对企业交易流、资金流、发票流的穿透式监管，使得任何微小的账务瑕疵都可能被放大为重大合规隐患。因此，未来的财务工作者不仅要懂准则、懂税法，更要懂系统、懂数据。推荐使用畅捷通好会计软件，不仅因为它能够高效完成日常税金分录生成与申报工作，更在于它通过标准化流程引导用户养成良好的账务习惯，提升整体财务管理质量。在这个财税合规要求日益严苛的时代，唯有将专业知识与智能工具深度融合，才能真正实现从“被动应对”到“主动管理”的转型升级。

"各种税金的会计分录在月末结转中的实际运用技巧"

1. 税金分类维度：明确各类税种在月末结转中的会计处理差异

企业在日常经营中涉及的税种繁多，包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、房产税等。这些税金在月末结转时的会计分录处理方式各不相同，若不加以区分，容易造成账务混乱甚至税务风险。因此，从税金分类维度出发，理解各种税金的会计分录在月末结转中的实际运用技巧，是确保财务合规和效率提升的基础。

例如，增值税属于流转税，通常通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，月末需将销项税额与进项税额进行抵扣后结转未交或留抵金额；而企业所得税则是在季度或年度预缴基础上，按权责发生制计提并结转至“所得税费用”科目。印花税、房产税等行为税一般在发生时直接计入当期损益。不同税种对应的会计科目设置、结转路径和申报周期均存在显著差异。

具体执行步骤如下：第一步，梳理企业当前涉及的所有税种及其纳税义务发生时间；第二步，建立税金台账，记录每项税金的计提依据、税率、计税基础及所属期间；第三步，根据会计准则要求，在月末对应科目中完成计提分录，如借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”；第四步，核对申报表数据与账面余额是否一致；第五步，生成结转凭证并归档备查。这一流程能有效避免漏报、错报问题。

该维度的核心价值在于帮助企业实现税负透明化管理，提高月末关账效率。尤其对于多业态、跨区域运营的企业而言，统一税种分类标准可大幅降低合并报表难度。需要注意的是，部分小税种虽金额较小，但若长期挂账未处理，可能引发税务稽查关注。举例来说，某制造企业因连续六个月未计提土地使用税，被当地税务局认定为故意隐瞒，最终补缴滞纳金近万元。

2. 时间节点维度：把握月末结转的关键时间窗口与顺序安排

月末结转是一项高度依赖时间节点的工作，尤其是涉及各种税金的会计分录在月末结转中的实际运用技巧时，必须严格遵循“先清账、再计提、后结转”的逻辑顺序。一旦时间安排失当，可能导致数据滞后、凭证重复或系统无法闭账等问题，进而影响整个财务周期的运转效率。

所谓时间节点维度，是指在每月最后一个工作日前，完成所有与税金相关的原始单据收集、进项发票认证、税金计算与分摊、会计分录录入等工作。以增值税为例，其进项税认证截止日通常为每月15日，但企业内部应在25日前完成全部进项勾选与确认，以便财务人员有足够时间核对销项数据并准备结转分录。其他如工资代扣个税、预提企业所得税等事项也应提前3~5天启动流程。

操作上建议采取以下步骤：首先，制定《月度结账计划表》，将各项税金处理任务分解到具体责任人和完成时限；其次，启用财务系统中的“结账锁定期”功能，防止在关键节点后随意修改已入账数据；再次，每日跟踪各税种进度状态，重点监控大额税项和异常波动项目；最后，在正式结账前组织一次跨部门对账会议，确保业务、财务、税务数据三方一致。这套机制已在多家中型制造企业落地验证，平均缩短结账周期2.3天。

此维度的最大优势是提升整体财务协同效率，避免因个别环节延误拖累全局。特别提醒的是，不能等到最后一刻才开始处理税金分录，否则极易出现计算错误或遗漏。曾有一家连锁零售公司在月底最后一天集中录入200多笔税金分录，结果因系统卡顿导致部分数据丢失，被迫延后两天才完成报表报送，严重影响管理层决策时效性。

3. 科目设置维度：优化会计科目体系以支持精准税金结转

科学合理的会计科目设置是实现高效税金结转的前提条件。很多企业在使用通用会计制度模板时，往往忽视了对“应交税费”类科目的细化管理，导致月末无法准确区分不同税种、不同期间、不同主体之间的税负归属。这种粗放式管理严重制约了各种税金的会计分录在月末结转中的实际运用技巧的有效落地。

理想的科目结构应当具备三级以上明细层级：一级为“应交税费”，二级按税种划分（如应交增值税、应交企业所得税），三级进一步细分为“已交税金”、“未交税金”、“待抵扣进项税额”等子目。对于集团型企业，还可在四级增设“子公司名称”辅助核算。这样的设计不仅能清晰反映税金流动全过程，也为后续税务分析提供可靠数据支撑。

实施步骤包括：第一步，全面盘点现有会计科目体系，识别是否存在科目混用、命名不规范、层级缺失等问题；第二步，参照最新《企业会计准则》和行业惯例，重新规划“应交税费”及其关联损益类科目的编码规则；第三步，与IT部门协作，在ERP系统中完成科目调整并测试凭证生成逻辑；第四步，组织财务团队培训新科目使用规范；第五步，运行一个月试算平衡，验证调整效果。某医药流通企业在完成科目重构后，税金类凭证审核时间由原来的4小时压缩至1.2小时。

该维度带来的直接效益是提升了账务清晰度和审计友好性。尤其是在面对外部检查时，条理分明的科目体系能让税务机关快速定位关键信息，减少沟通成本。需要警惕的是，科目变更必须同步更新相关报表取数公式，否则会出现数据断层。曾有企业因未同步修改资产负债表中“应交税费”项目的取数范围，导致报表显示负值，引发监管问询。

4. 系统自动化维度：借助数字化工具实现税金分录批量生成与校验

随着企业规模扩大和交易频率上升，手工编制税金会计分录已难以满足准确性和时效性的双重需求。越来越多企业开始引入ERP、财务共享平台或RPA机器人来实现各种税金的会计分录在月末结转中的实际运用技巧的自动化落地。这不仅减少了人为差错，还将财务人员从重复劳动中解放出来，转向更高价值的分析与决策支持工作。

系统自动化的核心原理是通过预设规则引擎，自动抓取业务系统中的计税基础数据（如销售收入、采购金额、固定资产原值等），结合税率库和政策参数，实时计算应缴税额，并生成标准化会计分录。例如，SAP系统可通过“税务引擎模块”对接金税系统，自动完成增值税进销项匹配与结转处理；用友NC则支持一键生成“税金及附加”计提凭证。

部署流程可分为五个阶段：第一阶段，评估现有系统的集成能力与扩展接口；第二阶段，梳理税金计算逻辑，将其转化为可配置的算法模型（如城建税=实缴增值税×7%）；第三阶段，在测试环境中搭建自动化脚本并进行多场景模拟验证；第四阶段，上线初期采用“双轨运行”模式，即同时保留手工与自动两条路径进行比对；第五阶段，正式切换并建立异常预警机制。某电商企业在接入RPA后，每月节省税金处理工时达67小时。

该维度的价值体现在显著降低人力成本和出错率。自动化系统能在几分钟内完成原本需要半天的手工操作，且支持7×24小时不间断运行。但必须注意系统权限控制和数据安全防护，避免因账号泄露导致恶意篡改税金数据。此外，自动化不代表完全免责，财务人员仍需定期复核输出结果，确保逻辑无误。曾有一家企业因未及时更新税率参数，导致连续三个月少提印花税，虽然后续更正，但仍被记入信用档案。

5. 合规风控维度：防范税金结转过程中的潜在法律与审计风险

税金处理不仅是会计技术问题，更是企业合规管理的重要组成部分。不当的会计分录操作可能触碰税收征管红线，轻则补税罚款，重则影响企业信用评级乃至上市进程。深入掌握各种税金的会计分录在月末结转中的实际运用技巧，本质上是对企业税务合规能力的一次全面检验。

常见的风险点包括：未按规定期间计提税金、混淆税前扣除与非扣除项目、虚增进项税抵扣、跨期确认收入导致税负异常波动等。这些问题往往隐藏在看似正常的会计分录背后，只有通过穿透式审计才能发现。例如，将应资本化的利息支出错误计入“财务费用”，进而影响企业所得税计算基础，就属于典型的合规漏洞。

防控措施应贯穿于整个结转流程：首先，建立《税金会计政策手册》，明确各类税金的确认原则、计量方法和披露要求；其次，设置内部稽核节点，在凭证提交前强制进行合规性检查；再次，引入第三方税务顾问每年开展一次全面健康体检；最后，保留完整的证据链文档，包括合同、发票、银行回单、申报表截图等。某高新技术企业因坚持执行上述机制，在一次专项稽查中顺利通过全部核查项。

此举的最大意义在于构建企业的税务免疫力，避免因小失大。值得注意的是，合规不是保守，而是要在合法范围内最大化利用税收优惠政策。比如研发费用加计扣除、小微企业减免等政策，都应在会计分录中充分体现。但切忌为了节税而伪造交易背景，已有多个案例表明此类行为最终会被大数据模型识别并追责。

6. 跨部门协作维度：打通业务、财务、税务三方数据壁垒

税金的准确计提离不开前端业务数据的支持。现实中，许多企业财务部门在月末结转时才发现销售合同未归档、采购入库单缺失、资产调拨未登记等问题，导致税基计算失真。要真正发挥各种税金的会计分录在月末结转中的实际运用技巧的作用，就必须打破部门墙，实现业务流、资金流、票据流、信息流的四流合一。

典型的协作场景包括：销售部门需在每月25日前提交经客户签章的收入确认清单，作为增值税销项税计提依据；采购部门应及时上传供应商开具的增值税专用发票扫描件，供财务认证抵扣；资产管理岗位须提供当月新增/报废固定资产明细，用于房产税和折旧税会差异调整。任何一方延迟或失误，都会传导至最终的会计分录质量。

推动协作的具体做法是：设立“月度结账协调人”角色，由财务牵头召开跨部门预备会；制定《数据交接清单》，列明各部门需提供的资料类型、格式要求、提交时限及责任归属；在OA系统中开通专属任务通道，实现电子化流转与超时提醒；将数据及时率纳入相关部门绩效考核指标。某快消品公司实施该机制后，税金相关异常事项同比下降82%。

这种联动机制的价值远超单一的账务处理范畴，它实质上是在重塑企业的数据治理体系。唯有让每个环节的人都意识到自己是税务链条的一环，才能从根本上杜绝“财务背锅”现象。需强调的是，协作不等于推诿，财务部门仍应对最终输出结果负总责，不能以“业务没给数据”为由逃避专业判断义务。

7. 政策更新维度：动态跟踪税收法规变化以调整会计处理策略

中国税收政策处于持续演进之中，每年都有大量新规出台或旧政修订。若企业固守过往经验，未能及时响应政策变动，很可能导致会计分录失效甚至违规。熟练运用各种税金的会计分录在月末结转中的实际运用技巧，必须包含对政策敏感度的培养和快速反应机制的建设。

近期典型变化如：小规模纳税人增值税免征额度调整、留抵退税政策常态化、环保税征收范围扩展、数电发票全面推广等。每一项变革都直接影响相关会计科目的确认时点、计量方式和披露要求。例如，数电发票取消了传统的“认证”环节，财务系统需相应修改进项税采集逻辑，否则会造成重复计提或漏抵。

应对策略应系统化展开：第一，指定专人负责订阅税务总局官网、财政部门公告及权威财税资讯平台；第二，建立《政策变动影响评估表》，逐条分析新规对企业税负和账务处理的影响程度；第三，组织内部培训会，向全体财务人员解读新政要点；第四，修订标准会计分录模板和系统参数配置；第五，形成季度回顾机制，总结执行偏差并优化流程。某外贸企业在RCEP生效后及时调整出口退税核算方式，全年多争取退税款超百万元。

主动适应政策变化不仅能规避风险，更能捕捉红利。那些能够第一时间将政策利好转化为会计实务操作的企业，往往在市场竞争中占据先机。务必注意的是，政策解读不能仅凭个人理解，必须参考官方释义或专业机构意见，避免误读造成连锁错误。曾有企业误以为小型微利企业标准放宽即可自动享受优惠，未做纳税调整，最终被要求补缴所得税并加收利息。

8. 审计追溯维度：保障税金会计分录的可查性与历史一致性

无论是内部审计还是外部检查，税金类凭证都是重点关注对象。一份合格的月末结转会计分录，不仅要当下正确，还要经得起未来三年甚至更长时间的回溯检验。这就要求企业在应用各种税金的会计分录在月末结转中的实际运用技巧时，高度重视数据留存的完整性与逻辑连贯性。

审计追溯的核心诉求是“看得见、说得清、证得明”。这意味着每一笔税金分录都应附有充分的支持性文件，且前后期间的处理方法保持一致。例如，若某年将印花税计入“管理费用”，次年不得随意变更为“税金及附加”，除非有充分理由并履行变更审批程序。频繁变更会计政策会被视为操纵利润的信号。

具体操作应做到：每笔税金凭证编号连续、摘要清晰（如“计提2024年8月城市维护建设税”）、附件齐全（含计算底稿、申报表截图、审批单）；所有电子档案按“公司+年度+税种”分类存储，并设置访问权限；每年末生成《税金结转年度报告》，汇总全年各税种计提总额、实缴金额、差异说明及重大事项备注；关键变更事项需留存会议纪要或管理层签批记录。某拟上市公司因过去三年税金凭证附件缺失，被券商要求补充整理近两千页材料，严重影响上市进度。

这一维度的意义在于为企业构筑一道隐形护城河。良好的追溯能力不仅能顺利通过各类审查，还能增强投资者信心。特别提醒，电子数据虽便于保存，但也易被篡改，必须启用防删除、防修改的日志追踪功能。任何试图事后补做凭证的行为都将被视为高风险操作，极有可能引发严重质疑。

9. 成本效益维度：衡量税金结转投入与产出的真实经济价值

所有的财务管理活动都应服务于降本增效这一终极目标。企业在推行各种税金的会计分录在月末结转中的实际运用技巧的过程中，不能只看技术实现是否完成，更要评估其带来的实际经济效益。有些看似先进的做法，若投入成本过高，反而得不偿失。

成本构成主要包括人力工时、系统开发费用、培训支出、咨询顾问费等；收益则体现在减少罚款损失、加快结账速度、释放人力从事高附加值工作、优化税负结构等方面。例如，某企业花费20万元定制开发全自动税金结转模块，预计年节省人工成本15万元，理论上三年回本。但若该模块仅适用于单一税种且维护成本高昂，则性价比偏低。

科学评估应遵循以下路径：首先，量化当前税金结转所需平均工时与出错率；其次，测算拟实施方案的初始投入与年度运维成本；再次，预测未来三年内可节约的成本总额及潜在收益；然后，进行敏感性分析，测试不同假设下的回报周期；最后，综合决策是否推进。某集团曾对比两种方案：一种是购买成熟SaaS产品，年费8万元；另一种是自研系统，一次性投入35万元。经评估后选择前者，既满足需求又控制风险。

该维度的独特价值在于引导企业理性投资财务管理升级项目。并非越复杂就越先进，适合的才是最好的。务必警惕“为自动化而自动化”的倾向，避免陷入技术崇拜陷阱。曾有企业耗费半年时间开发智能税金引擎，结果因业务模式调整而彻底废弃，造成巨大资源浪费。

各种税金的会计分录相关问答

问：企业缴纳增值税时应如何做会计分录？

企业在实际缴纳增值税时，应根据应交未交或预缴的情况进行相应的账务处理。若为当期应交增值税，则借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”等科目。关键点在于区分是进项税额、销项税额还是实际缴纳金额，确保会计科目使用准确，避免影响税务申报数据的一致性。

问：计提企业所得税时的会计分录应该如何编制？

企业在期末计提应负担的企业所得税时，应当借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交企业所得税”科目。该分录反映了企业按照权责发生制确认的税务义务，在后续实际缴纳税款时，再通过借记“应交税费——应交企业所得税”、贷记“银行存款”完成支付环节的账务处理。

问：收到退还的多缴税金该如何进行会计处理？

当企业收到税务机关退回的多缴税款时，应根据原税种冲减相关税费科目。例如，若为增值税退税，应借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（减免税款）”或“应交税费——多缴增值税”等明细科目。正确区分退税类型并对应原计提科目是保证账务合规的关键，同时需保留相关退稅凭证以备查证。